دانلود ترجمه مقاله بررسی تاثیر حسابداری بر چارچوب های امور مالی رفتاری

نقش تهیه کنندگان بیانیه های مالی:
IFRS اصل محور است و مستلزم بکارگیری گسترده‌ی قضاوت‌های حرفه‌ای است. درحقیقت، IASB به واژه «رجحان محتوا بر شکل» اشاره می‌کند تا اهمیت قضاوت‌های مهندسی را برای تفسیر و بکارگیری IFRS پررنگ‌تر کند. این مفهوم حسابداران را ملزم می‌کند تا عوض شکل قانونی یک تراکنش تجاری بر اصل اقتصادی آن تمرکز کنند. بطور مثال، قضاوت‌های حرفه‌ای در صورتی نیازند که لازم باشد روابط احتمال تفسیر شوند، آستانه‌های اهمیت ارزیابی شوند و گزینه‌های سیاست خاص حسابداری انتخاب شوند. روابط احتمال ویژگی مهمی از استانداردهای اصل محوری مانند IFRS هستند و برای شناخت، سنجش و افشای اقلام (اطلاعات) کاربرد گسترده‌ای دارند. بطور مثال، IAS18 (درآمد) الزام می‌کند که درآمد «زمانی مشخص شود که احتمال این وجود دارد که مزایای اقتصادی مرتبط با تراکنش به نهاد جریان پیدا کنند». بطور قابل‌توجه، مدرک روشنی وجود دارد که حسابداران کشورهای مختلف روابط احتمال را به شیوه‌ای متفاوت تفسیر می‌کنند. بطور مثال، دوپنیک و ریشتر (2004) امکان تفسیر متفاوت واژه فنی رایجی را در کشورها بررسی کردند و دریافتند که حسابداران آلمانی روابط احتمال را نسبت به طرفین مقابلشان در ایالات متحده به شکلی محافظ کارانه تر تفسیر می‌کنند. هلمان و همکاران (2010) می‌گویند که تمایل حسابداران آلمانی برای خودداری از ریسک ممکن است دلیل این موضوع باشد زیرا این امر ممکن است سبب شود که قضاوت‌های حرفه‌ای در آلمان بطور محافظ کارانه تری بکار روند. افزون براین، آن‌ها دریافتند که حسابداران آلمانی که با آئین نامه بازرگانی آلمان و ویژگی‌های برجسته‌اش همانند حفاظت بستانکار ترقی یافتند، بطور محتمل IFRS اصل محور را با بهره‌گیری از اصول نیمه خودآگاهانه‌ی حسابداری آلمان تفسیر می‌کنند.

The role of financial statement preparers:
IFRS are principle-based and require the extensive application of professional judgments. Indeed, the IASB refers to the term ‘substance over form’ to highlight the importance of professional judgments for the interpretation and application of IFRS. This concept requires accountants to focus more on the economic substance of a business transaction than on its legal form. For example, professional judgments are required if probability expressions have to be interpreted, materiality thresholds have to be assessed, and specific accounting policy options have to be selected. Probability expressions are an important feature of principle-based standards such as IFRS and are extensively used for the recognition, measurement and disclosure of items. For example, IAS18 (Revenue) requires revenue to be recognized “when it is probable that the economic benefits associated with the transaction will flow to the entity.” (Paragraph 18, emphasis added). Importantly, there is clear evidence that probability expressions are interpreted differently by accountants across countries. For example, Doupnik and Richter (2004) examined whether a common terminology may be interpreted differently across countries and found that German accountants interpret probability expressions more conservatively than their counterparts in the United States. Hellmann et al. (2010) argue that the German tendency to avoid risks may be a reason for this because it may result in professional judgments being applied more conservatively in Germany. Additionally, they found that German accountants who grew up with the German Commercial Code and its underlying features such as creditor protection are likely to interpret the principle-based IFRS using subliminal German accounting principles.