دانلود ترجمه مقاله نقش و اهمیت تنوع در انتخاب حسابرس در بین تیم های تجاری

پیشینه سازمانی:
در تایوان، پارتنر های حسابرسی، که تحت قانون حسابدار رسمی تایید شده (CPA) تنظیم می شوند، با امضای گزارش حسابرسی، وظایف حرفه ای و حقوقی را به عهده می گیرند. از آنجاییکه گزارش های حسابرسی در تایوان، هم نام شرکت حسابرسی و پارتنر های حسابرسی را نشان می دهد، مشتریان می توانند حسابرس را بر اساس اعتبار حسابرسی و بر اساس نام تجاری شرکت حسابرسی (Lin، 2000) انتخاب کنند. در تایوان، انتصاب، اخراج و پاداش دهی حسابرس توسط هیئت مدیره تعیین می شود. اصلاحات در قانون اوراق بهادار و بورس تایوان در سال 2006 بیان می کنند که شرکت های دولتی باید یک کمیته حسابرسی یا یک ناظر ایجاد کنند. اگر ایجاد شده است، این کمیته در مورد انتصاب، اخراج و پاداش دهی حسابرس تصمیم گیری می کند. کمیته حسابرسی باید حداقل سه مدیر مستقل داشته باشد و یکی از آنها باید دارای تخصص حسابداری یا مالی باشد. کمیته نظارت مالی، مقام صلاحیت دار برای CPA در تایوان، ایجاد مراحل اجباری کمیته های ممیزی را تسهیل می کند. در سال 2013، شرکت های IPO در صنعت مالی و شرکت های غیرم مرتبط ذکر شده با سرمایه ای معادل 50 میلیارد و یا بیشتر از NT، نیاز به کمیته های حسابرسی داشتند. شرکت های فهرست شده با سرمایه ای معادل 10 میلیارد دلار NT یا بیشتر تاسیس شده اند. کمیته های حسابرسی در سال 2015 آغاز به کار کرده و مبلغ سرمایه اش به 2 میلیارد دلار در سال 2017 تغییر یافته است. چرخش پارتنر حسابرسی در تایوان اجباری نیست. با این حال، با الهام از قانون ساربانس اوکسلی ایالات متحده در سال 2002، بورس اوراق بهادار تایوان و تایپه بیان داشتند که اگر یک شریک در یک حساب مشتری برای پنج سال متوالی ثبت نام کند، صورتهای مالی مورد بررسی قرار می گیرد، روند بررسی اساسی بورس اعمال می شود. این بیانیه یا اظهاریه در سال 2003 مطرح شد و در سال 2004 بسیار موثر واقع شد. بررسی های حقیقی در مورد اسناد حسابرسی، احتمال ریسک های ناشی از نقص حسابرسی را افزایش می دهد و بنابراین خطر تحریم های شریک حسابرسی را افزایش می دهد. به منظور کاهش خطر تصویب مجازات، مکانیسم بازبینی مؤثر، در واقع، چرخش برای شرکای حسابرسی اعمال می شود (چی، هانگ، لئو و ژی 2009).

Institutional background:
In Taiwan, audit partners, who are regulated under the Certified Public Accountant (CPA) Act, assume professional and legal liabilities by signing audit reports. Since audit reports in Taiwan display both audit firm and audit partner names, clients may choose an auditor based on the prestige of audit partners in addition to the brand name of an audit firm (Lin, 2000). In Taiwan, the appointment, dismissal, and compensation for an auditor are determined by a board of directors. Amendments to the Taiwanese Securities and Exchange Act in 2006 state that public companies shall establish either an audit committee or a supervisor. If established, the committee decides on the appointment, dismissal, and compensation of an auditor. An audit committee should consist of at least three independent directors, and one of them should have accounting or financial expertise. The Financial Supervisory Commission, the competent authority for CPAs in Taiwan, promotes a mandatory establishment of audit committees in stages. In 2013, IPO companies in the financial industry and listed nonfinancial companies with a paid-in capital of NT$50 billion or more were required to have audit committees. Listed companies with a paid-in capital of NT$10 billion or more were to establish audit committees beginning in 2015, and the capital amount changed to NT$2 billion in 2017. Audit partner rotation is not mandatory in Taiwan. However, inspired by the US Sarbanes-Oxley Act of 2002, the Taiwan Stock Exchange and the Taipei Exchange stated that financial statements are subject to a stock exchange's substantive review procedure if a signing partner audits the same client for five consecutive years. This statement was announced in 2003 and became fully effective in 2004. Substantive reviews on audit documentation increase the likelihood of regulators discovering audit deficiencies and thus increase the risk of audit partner sanctions. In order to reduce the risk of being sanctioned, the substantive review mechanism, in effect, mandates a rotation for audit partners (Chi, Huang, Liao, & Xie, 2009).