دانلود ترجمه مقاله مروری بر مقالات در زمینه گزارشگری مالی در موسسات خصوصی

نتیجه گیری:
یک مشکل مهم در تحقیقات موجود، عدم اطمینان برطرف نشده است. هدف گزارش دهی مالی در شرکت‌های خصوصی همین مساله است. علیرغم اینکه تحقیقات فعلی به مشکلات گزارش دهی مالی رسیدگی نموده‌اند ، اما تعاملات مهم بین عرضه و تقاضا گزارش دهی مالی مورد رسیدگی قرار نگرفته است. لذا این مقاله نظرسنجی و جامع بر نظریه‌های فعلی بکار رفته توسط محققان برای بررسی طیف گسترده‌ای از سؤالات تحقیقاتی مربوط به گزارش دهی مالی شرکت‌های خصوصی تاکید کرده و نکاتی را از آن‌ها برداشت می‌کند. همانطوری که در بخش 3 توضیح دادیم، تولید صورت‌های مالی توسط شرکت‌های خصوصی به تعامل بین عرضه و تقاضا این گزارشات بستگی دارد. هنگامی که مساله نمایندگی نوع 2 ظاهر می‌شود، تقاضا برای صورت‌های مالی با کیفیت‌تر در حد بالاتری قرار می‌گیرد . به عنوان مثال، سهام داران کنترل کننده احتمالاً سعی می‌کنند به منابع سهام داران اقلیت یا مالکان دست درازی بکنند. آن‌ها از منابع اعتباردهندگان سواستفاده می‌کنند. از سوی دیگر، عدم تقاضا برای گزارشات مالی با کیفیت ، بدلیل وجود کانال‌های ارتباطی خصوصی (ساختار مالکیت فشرده)، تسلط فرایند مباشرانه بر رفتار مدیریت، و عدم وجود انگیزه‌های بازار سرمایه برای مدیریت سود از جمله دلایل شکل گیری این وضعیت محسوب می‌شوند. انگیزه عرضه صورت‌های مالی بر اساس تعامل بین ملزومات قانونی (اختیاری - اجباری)، و انگیزه مدیریت برای ارائه گزارشات مالی با کیفیت شکل می‌گیرند. مشوق‌های قرارداد بدهی از جمله این اقدامات هستند. علاوه بر این، تضاد در انگیزه‌های حداقل سازی مالیات و سود تقسیمی، در بحث عرضه و تقاضا گزارش دهی شرکت‌های مالی مورد توجه قرار می‌گیرند. علاوه بر وجود یک چارچوب نظری یکپارچه، نظرسنجی‌ها محدودیت‌های حاکم بر تحقیقات قبلی را شناسایی نموده‌اند. اقدامات مدیریت سود و کیفیت سود بکار رفته در تحقیقات شرکت‌های خصوصی ، همان مواردی هستند که در تحقیقات شرکت‌های دولتی بکار می‌روند. این اقدامات به صورت مؤثر اقلام تعهدی احتیاطی مدیریتی را اندازه گیری نمی‌کنند ، فلذا نقششان در مدیریت سود زیر سؤال است. دیدگاه بعدی این است که اطلاعات مالی به دو دلیل ثبت می‌شوند. 1-عملکرد اقتصادی شرکت و سیستم اندازه گیری، 2- مشکل در تفکیک مؤلفه‌های عملکرد و اندازه گیری این داده‌ها. بدین ترتیب معیارهای بکار رفته برای سنجش مدیریت سود و کیفیت سود شرکت‌های خصوصی ، کاملاً قابل اطمینان نیستند (دچو و همکاران، 2010).

Conclusion:
A major problem in the extant literature is that there remains uncertainty as to the purpose of financial reporting in private firms. Although current literature addresses issues around financial reporting, it does not consider the important interactions between the demand for, and supply of, financial reporting. Thus, this survey highlights the current theories used by researchers to examine a wide array of research questions pertinent to financial reporting for private firms and takes stock of them. As elaborated in Section 3 , the production of financial statements by private firms is dependent upon the interplay between demand and supply for such reporting. The demand for high quality financial statements will be higher when the Type II agency problem prevails. For example, controlling shareholders may try to expropriate resources from minority shareholders or owner- mangers may try to expropriate resources from creditors. On the other hand, lack of demand for high quality financial reports exists owing to the availability of private channels for communication (due to closely-held ownership structures), prevalence of the stewardship nature of managerial behavior, and lack of capital market incentives for earnings management. The incentives for sup- plying financial statements are shaped by the interplay between regulatory requirements (voluntary vs. mandatory) and manage- rial incentives to provide high quality financial reporting, such as debt contracting incentives. In addition, conflicting incentives from tax minimization and dividends also contribute to the demand and supply debate in private firm financial reporting. In addition to the absence of a cohesive theoretical framework, the survey also identifies some other limitations in the extant literature. Earnings management and earnings quality measures used in private firm research are the same as those used in public firm research. It has been argued that these measures do not measure managerial discretionary accruals effectively and, hence, are questionable in measuring earnings management. It has further been argued that any financial figure could occur for two reasons: a firm’s economic performance and measurement system, and the difficulty in disentangling the element of performance from the measurement system in these figures. Accordingly, the measures used to evaluate earnings management and earnings quality in private firms may not be totally reliable ( Dechow et al., 2010 .)