دانلود ترجمه مقاله سهیم شدن سهامداران در تنظیم استاندارد حسابداری دولتی

بحث و بررسی:
استانداردهای حسابداری بین نهادهای خصوصی و دولتی و همچنین بین کشورها، تمایز قائل می شوند. به همین صورت، تنظیم استاندارد حسابداری در هر محیط منحصربفرد است. پژوهش های دانشگاهی اندکی بر تنظیم استاندارد در بخش دولتی یا بر بخصوص GASB، تمرکز کرده اند؛ بنابراین، این پیش نویس، در ادبیات موجود به این صورت مشارکت می کند: با بررسی مشارکت ذینفعان در مراحل قانونی GASB و بررسی اینکه چه کسی مشارکت می کند، به چه شیوه ای پاسخ می دهند، چه زمانی پاسخ می دهند و چرا مشارکت می کنند. با بکار گیری و سازگار کردن بازیگران در مدل چنگ (1994)، مشاهده کردیم که پاسخگران به 14 عدد سند مراحل قانونی در یک دوره چهار ساله از 14 طبقه ذینفع مختلف، را مشاهده کردیم. همراستا با یافته های محیط های تنظیم استاندارد مختلف، تهیه کنندگان صورت مالی اولیه- ماموران مالی- فراوان ترین پاسخگران بودند؛ اما، مشارکت از یک انواع گسترده ذینفعان، وجود داشت. «صورت مفهوم GASB شماره 1»، کاربران صورت های مالی دولتی را به عنوان بدنه های شهروندی، قانون گذاری و نظارتی و سرمایه گذاران و طلبکاران تعریف می کنند (GASB، 1987)، بنابراین ترغیب کننده است که دریابیم که پاسخگران دسته بندی های شرکت کننده مرتبط با کاربر بسیار زیادی را پوشش می دهند. از تعداد اندکی از شهروندان یا مقامات انتخاب شده خارج از کارکرد حسابداری انتظار می رود که دارای دانش فنی برای مشارکت در فرآیند تنظیم استاندارد باشد؛ اما، یکی از گروه های ذینفع که مشارکت آنها فوق العاده کم بود، نماینده های بازارهای مالی بود. می توان انتظار داشت که سرمایه گذاران و طلبکاران موسساتی، تنظیم استاندارد حسابداری دولتی را مورد نظارت قرار دهند.

Discussion:
Accounting standards differ between corporate and governmental entities, as well as between countries. In the same manner, accounting standard setting is unique in each environment. Little academic research has focused on standard setting in the public sector or on the GASB in particular; hence this manuscript contributes to existing literature by examining stakeholder participation in GASB’s due process and considering who participates, in what manner they respond, when they respond, and why they may be participating. Utilizing and adapting the players in Cheng’s (1994) model, we observed respondents to fourteen due process documents over a four-year period from 14 different stakeholder categories. Consistent with findings in different standard-setting environments, the primary financial statement preparers – finance officers – were the most frequent individual respondents; however, there was participation from a wide variety of stakeholders. GASB Concept Statement No. 1 defines the users of governmental financial statements as the citizenry, legislative and oversight bodies, and investors and creditors (GASB, 1987), thus it is encouraging to find that respondents cover so many user-related participant classifications. Few citizens or elected officials outside the accounting function would be expected to possess the technical knowledge to participate in the standard-setting process; however, one stakeholder group whose participation was unexpectedly low was representatives of financial markets. One would expect institutional investors and creditors to monitor governmental accounting standard setting.